Pārdošana citās ES valstīs un OSS režīms

4. modulis: PVN, piegāde un maksāšana · Lasīšanas laiks: 11 min.

Mērķis: Pēc šīs nodarbības Jūs varēsiet izskaidrot, kad piemērot klienta valsts PVN, kā skaitīt € 10.000 slieksni, kā darbojas Savienības režīms (vienas pieturas aģentūra, OSS) un kā atbilstoši iestatīt WooCommerce.

Pamatjēdzieni: distances pārdošana, patērētājs citā ES valstī, € 10.000 slieksnis, galamērķa valsts, Savienības režīms (vienas pieturas aģentūra, OSS), ceturkšņa deklarācija, likmes katrai valstij, vienāda gala cena, woocommerce_adjust_non_base_location_prices, valsts pierādījums, EU-KOR

Šajā nodarbībā noteikumi ir izskaidroti tā, kā tie ir spēkā 2026. gada 9. novembrī. Tā nav juridiska vai nodokļu konsultācija. Ja šaubāties par savu situāciju, jautājiet juristam, savai nozares organizācijai vai grāmatvedim.

Problēma: kādu PVN piemērot klientam Ķelnē?

Theehuis Example Utrehtā pārdod tējkannu privātpersonai Ķelnē. Vai tas piemēro 21 procentu Nīderlandes PVN vai 19 procentus Vācijas PVN? Atbilde ir atkarīga no viena skaitļa: cik kopumā pārdodat patērētājiem citās ES valstīs. Šādu pārdošanu, kad Jūs nosūtāt preces privātpersonai citā ES valstī, sauc par distances pārdošanu. Šī nodarbība seko Nīderlandes nodokļu administrācijas (Belastingdienst) skaidrojumam; ES noteikums, kas ir tā pamatā, ir spēkā visās dalībvalstīs, un Beļģijā un Vācijā ir tas pats slieksnis un tas pats režīms ar to pašu nodokļu administrāciju starpniecību.

€ 10.000 slieksnis

Belastingdienst to skaidro šādi:

• Jūs saskaitāt visu distances pārdošanu privātpersonām visās citās ES valstīs kopā, bez PVN, par kalendāro gadu. Ja sniedzat arī digitālos pakalpojumus privātpersonām ES, arī tos ieskaitāt.
• Kamēr šī kopsumma ir € 10.000 vai mazāka, parasti piemērojat Nīderlandes PVN.
• Tiklīdz to pārsniedzat, piemērojat tās ES valsts PVN, uz kuru preces tiek nosūtītas.
• Tikai tad, ja pilnu kalendāro gadu apgrozījums palika € 10.000 vai zem tā, no nākamā gada 1. janvāra atkal drīkstat piemērot Nīderlandes PVN.
• Jūs varat arī izvēlēties slieksni neizmantot: tad uzreiz piemērojat galamērķa valsts PVN. Šī izvēle ir spēkā vismaz divus gadus.
• Ja Jums ir pastāvīga iestāde citā ES valstī, slieksnis netiek piemērots.

Ievērojiet trīs slazdus:

1. Tas ir viens slieksnis visai ES, nevis katrai valstij. € 6.000 uz Beļģiju un € 5.000 uz Vāciju kopā ir € 11.000: virs sliekšņa.
2. Pārdošana Nīderlandē netiek ieskaitīta. Tā paliek parastajā Nīderlandes deklarācijā.
3. Pārdošana uzņēmumiem ar PVN numuru netiek ieskaitīta: tā nav distances pārdošana, bet piegāde Kopienas iekšienē (nodarbība 4.1).

Aprēķina piemērs. Pagājušajā gadā Theehuis Example pārdeva privātpersonām ārpus Nīderlandes par € 7.000. Šogad 1. oktobrī skaitītājs rāda € 9.800. Beļģijas klients pasūta par € 150 bez PVN. Kopā € 9.950: Nīderlandes PVN. Nedēļu vēlāk Vācijas klients pasūta par € 120. Kopā € 10.070: no šī brīža galamērķa valsts PVN, šim pasūtījumam Vācijas PVN. Un nākamajā gadā veikals sāk ar ārvalstu PVN, jo šogad slieksnis tika pārsniegts.

Savienības režīms (OSS)

Virs sliekšņa Jums būtu jādeklarē PVN katrā valstī, kur ir Jūsu klienti. Lai no tā izvairītos, pastāv Savienības režīms, kas ir daļa no vienas pieturas aģentūras (one-stop-shop, OSS). Saskaņā ar Belastingdienst skaidrojumu:

• Nīderlandē Jūs laikus reģistrējaties Mijn Belastingdienst Zakelijk; Latvijā tas notiek Valsts ieņēmumu dienesta (VID) Elektroniskās deklarēšanas sistēmā (EDS), OSS režīmā.
• Jūs iesniedzat vienu deklarāciju ceturksnī par visu savu distances pārdošanu ES un vienā reizē samaksājat ārvalstu PVN. Nodokļu administrācija pārsūta deklarāciju un naudu citām valstīm.
• Ja piedalāties, tajā jāiekļauj viss, uz ko attiecas režīms; nevarat daļu deklarēt ar OSS, bet daļu ārvalstīs.
• Jūsu pārdošana Nīderlandē paliek parastajā Nīderlandes PVN deklarācijā.
• Tā ir izvēle: Jūs varat arī reģistrēties katrā valstī atsevišķi un deklarēt tur.
• Savienības režīmā piemēro Nīderlandes rēķinu izrakstīšanas noteikumus, un PVN vajadzībām privātpersonām rēķins nav jāizsniedz (nodarbība 5.6).

Ievērojiet: tas tomēr ir Vācijas PVN, ko deklarējat Nīderlandē ar OSS. Tāpēc likme ir 19 procenti, nevis 21.

Beļģijas vai Vācijas interneta veikals dara to pašu ar savas nodokļu administrācijas starpniecību: OSS ir ES režīms, ko piedāvā katra dalībvalsts. Latvijas interneta veikals to dara ar Valsts ieņēmumu dienesta (VID) starpniecību Elektroniskās deklarēšanas sistēmā (EDS).

EU-KOR: mazie uzņēmumi ar kopējo apgrozījumu ES līdz € 100.000 noteiktos apstākļos var saņemt atbrīvojumu (ES mazo uzņēmumu režīms), arī citās ES valstīs. Tas neietilpst šajā kursā; pārrunājiet to ar savu grāmatvedi.

PVN katrai valstij WooCommerce

WooCommerce pats nezina, kāda likme ir spēkā kurā valstī. Virs sliekšņa Jums katrā PVN klasē vajadzīgs ieraksts katrai valstij. Piemēram, Theehuis Example, kas sūta uz Nīderlandi, Beļģiju un Vāciju:

To, vai beramā tēja Beļģijā un Vācijā ietilpst šajā samazinātajā likmē, pārbaudiet Eiropas Komisijas TEDB vai ar savu grāmatvedi. Latvijā standarta PVN likme ir 21 %. Likmes varat ievadīt manuāli vai ielādēt likmju tabulā ar CSV failu. Ir arī paplašinājumi un pakalpojumi, kas likmes atjaunina automātiski; pārbaudiet, vai tie darbojas ES valstīm. Izmantojiet PVN aprēķinu pēc klienta piegādes adreses, jo PVN seko valstij, kurā preces nonāk.

Ja esat zem sliekšņa un nav izdarīta izvēle slieksni neizmantot, Jums vajadzīgi tikai NL ieraksti. Tad neatstājiet ārvalstu likmes, citādi veikals pārāk agri piemēros ārvalstu PVN. Sekojiet skaitītājam (grāmatvedībā vai pārskatā pa valstīm) un ieslēdziet likmes brīdī, kad pārsniedzat slieksni.

Viena cena visiem vai cena katrai valstij

Theehuis Example ievada cenas ar 21 procentu PVN: tējkanna € 29,95. Ko redz Vācijas klients virs sliekšņa? Pēc noklusējuma WooCommerce atrēķina cenu bez Nīderlandes PVN (€ 24,75) un pieskaita Vācijas PVN: € 29,45. Vācijas klients maksā mazāk, Jums no katras tējkannas paliek tikpat.

Ja vēlaties visur vienādu gala cenu (€ 29,95, ar mazāku PVN un tātad lielāku peļņas normu Vācijā, vai mazāku peļņas normu valstī ar augstāku likmi), tam ir filtrs woocommerce_adjust_non_base_location_prices. Ja izstrādātājs vai neliels spraudnis iestata šo filtru uz "false", WooCommerce saglabā cenu ar PVN nemainīgu un izrēķina PVN ar attiecīgās valsts likmi. Abas pieejas ir atļautas; izvēlieties apzināti un informējiet grāmatvedi, jo mainās Jūsu peļņas norma katrā valstī.

Valsts pierādījums

Jums jāspēj pierādīt, uz kurieni preces tika nosūtītas: piegādes adrese un piegādes dati (sūtījuma izsekošana, pārvadātājs). WooCommerce saglabā adresi pie pasūtījuma; piegādes pierādījumus glabājiet savā grāmatvedībā. Digitālajiem pakalpojumiem privātpersonām ir citi pierādījumu noteikumi; tie neietilpst šajā nodarbībā.

Kopsavilkums

• Distances pārdošanu privātpersonām citās ES valstīs saskaitāt kopā, bez PVN, par kalendāro gadu: viens € 10.000 slieksnis visai ES.
• Virs sliekšņa piemērojat galamērķa valsts PVN, sākot ar pārdošanu, ar kuru slieksnis tiek pārsniegts, un arī nākamajā gadā.
• Ar Savienības režīmu (OSS) šo ārvalstu PVN deklarējat vienā ceturkšņa deklarācijā savā valstī. Latvijā tas notiek Valsts ieņēmumu dienesta (VID) Elektroniskās deklarēšanas sistēmā (EDS).
• WooCommerce: likmes katrai valstij katrā PVN klasē, aprēķins pēc piegādes adreses; apzināti izvēlieties starp vienādu gala cenu un vienādu neto cenu.
• Glabājiet valsts pierādījumu; EU-KOR un šaubīgus gadījumus pārrunājiet ar grāmatvedi.

Tests (quiz)

Uzdevums

Uzdevums A4.2: Kādu PVN piemērot? (gadījuma izpēte). Izlasiet gadījumu un aizpildiet trīs laukus. Programma salīdzina Jūsu atbildes ar fiksētu atslēgu; nekas netiek pieprasīts.

Theehuis Example Utrehtā pārdod tējkannas (vispārējā PVN likme) privātpersonām. No 2026. gada 1. janvāra līdz 30. septembrim tas pārdeva par € 6.200 privātpersonām Beļģijā un par € 3.500 privātpersonām Vācijā (summas bez PVN). Tas nepārdod digitālos pakalpojumus. Pagājušajā gadā tas palika zem € 10.000. 3. oktobrī privātpersona Ķelnē pasūta tējkannu par € 400 bez PVN. Tam nav pastāvīgas iestādes ārpus Nīderlandes, un tas nav izvēlējies slieksni nepiemērot.

• Valsts: kuras valsts PVN piemērojat šim pasūtījumam? (Nīderlande / Vācija / Beļģija)
• Likme: kādu procentu?
• Deklarācija: kā deklarējat šo PVN? (Nīderlandes PVN deklarācija / OSS (Savienības režīms) / tikai Vācijas deklarācija / nav deklarācijas)

Zaļš, ja visi trīs ir pareizi, oranžs, ja pareizi divi, sarkans, ja mazāk. Ja lauks ir nepareizs, saņemsiet mājienu.

Papildu lasāmviela

• Distances pārdošana, piemēram, e-komercija, ES iekšienē (Belastingdienst, nīderlandiešu valodā): https://www.belastingdienst.nl/wps/wcm/connect/bldcontentnl/belastingdienst/zakelijk/btw/zakendoen_met_het_buitenland/afstandsverkopen-zoals-e-commerce-en-diensten-voor-particulieren-in-andere-eu-landen/afstandsverkopen-zoals-e-commerce-binnen-de-eu/
• Apgrozījums, ko ieskaita EU-KOR (Belastingdienst, nīderlandiešu valodā): https://www.belastingdienst.nl/wps/wcm/connect/nl/btw/content/omzet-die-meetelt-voor-de-eu-kor
• Eiropas Komisijas vienas pieturas aģentūra (OSS) (angļu valodā): https://vat-one-stop-shop.ec.europa.eu/index_en
• Visu ES valstu PVN likmes, TEDB (Eiropas Komisija, angļu valodā): https://ec.europa.eu/taxation_customs/tedb/
• Setting up taxes in WooCommerce (woocommerce.com, angļu valodā): https://woocommerce.com/document/setting-up-taxes-in-woocommerce/